В Казахстане действует базовая ставка НДС в 12%. Величина налога, порядок его начисления, освобождение от него — всё это регулируется Налоговым кодексом Республики. Суть этого налога заключается в том, что он добавляется к себестоимости продукта, то есть оплачивается конечным покупателем. В Казахстане оплачивается НДС как с товаров, работ и услуг, произведённых в стране, так и с товаров, являющихся облагаемым импортом.
По состоянию на 2025–2026 годы правила НДС остаются одними из ключевых для бизнеса, особенно для компаний, работающих с экспортом, импортом и международными услугами.
Когда постановка на учёт по НДС является обязательной
Есть категории предприятий, которые обязательно должны платить НДС, то есть стать на учёт как плательщики:
- юридические лица — резиденты;
- юридические лица — нерезиденты с филиалами в Казахстане;
- ИП и лица, занимающиеся частной практикой.
Но при этом предприниматели и ТОО становятся плательщиками НДС только в том случае, если их годовой оборот превышает пороговое значение.
В Налоговом кодексе установлен порог в 20 000 МРП. В старой редакции статьи использовались значения 2023–2024 годов, однако в 2026 году МРП увеличен, и фактический порог оборота также вырос. Это критически важно учитывать при планировании бизнеса.
Практический нюанс: многие предприниматели продолжают ориентироваться на старые цифры (около 60–70 млн тенге), что приводит к ошибкам и штрафам.
Какие суммы включаются в оборот при расчёте НДС
В Налоговом кодексе есть чёткое определение, какие суммы учитываются при расчёте оборота:
- оборот от реализации товаров, работ и услуг;
- оборот при покупке услуг у нерезидента;
- товарные остатки и другие показатели.
Показатель считается нарастающим итогом с начала календарного года.
Если оборот составляет менее 20 000 МРП, постановка на учёт является добровольной.
В последние годы дополнительно учитываются операции, проходящие через безналичные расчёты и онлайн-кассы, что усложняет скрытие реального оборота.
Что делать, если порог превышен
Если происходит превышение порога, необходимо подать заявление в налоговые органы.
Срок — 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором произошло превышение.
Заявление можно подать:
- в бумажной форме;
- в электронной форме через государственные сервисы.
Например, подача доступна через официальный портал eGov.kz.
Если не подать заявление вовремя:
- штраф — 50 МРП;
- дополнительно начисляется 15% от оборота;
- возможна блокировка операций по счёту.
Практический нюанс: лучше подавать заявление заранее, при приближении к порогу, чтобы избежать штрафов.
Добровольная постановка на учёт по НДС
Алгоритм добровольной постановки почти не отличается от обязательной регистрации.
Юридические лица могут зарегистрироваться:
- при достижении оборота;
- заранее, при регистрации компании;
Дата постановки определяется по дате подачи заявления.
На практике добровольная регистрация часто используется компаниями, работающими с B2B-клиентами или экспортом, где НДС является обязательным элементом работы.
Кто освобождён от НДС
Не обязаны платить НДС:
- государственные учреждения;
- подразделения компаний-резидентов;
- фермерские хозяйства на специальных режимах.
Даже при превышении оборота такие категории могут быть освобождены.
Кто не может стать плательщиком НДС
Существуют категории, которые не имеют права регистрироваться:
- физлица без статуса ИП;
- нерезиденты без филиала;
- игорный бизнес;
- компании с нарушениями ликвидации.
Если компания должна была стать на учёт, но не сделала этого, налоговые органы могут:
- направить уведомление;
- начислить штраф;
- заблокировать операции по счёту.
Контроль осуществляется автоматически через налоговые системы.
НДС после регистрации
После регистрации у компании появляются новые обязанности.
Порядок начисления и уплаты регулируется Налоговым кодексом (ст. 421–425), актуальную редакцию можно посмотреть через правовую базу Казахстана.
Обязанности:
- сдача отчётности раз в квартал;
- срок — до 45 дней после периода;
- предоставление реестров счетов-фактур.
Налог уплачивается до 25 числа второго месяца после отчётного периода.
Ставки НДС в Казахстане
Базовая ставка — 12%.
Также применяется:
- 0% — экспорт, международные перевозки;
В 2025–2026 годах обсуждаются изменения ставок и порогов, поэтому бизнесу важно отслеживать актуальные нормы.
НДС при импорте и экспорте
Импорт облагается НДС по стандартной ставке.
Экспорт — по нулевой ставке, если:
- есть подтверждающие документы;
- соблюдены требования контрактов;
При импорте требуется дополнительная отчётность.
Практический нюанс: ошибки в документах лишают компанию права на нулевую ставку.
Освобождённые от НДС товары
Законодательство регулярно обновляет перечень таких товаров.
К ним относятся:
- социально значимые товары;
- продукция для государственных нужд;
- отдельные категории производства.
Список необходимо регулярно проверять, так как он меняется.
Определение места реализации
Место реализации важно для применения НДС.
Казахстан признаётся местом реализации для:
- IT-услуг
- маркетинговых услуг
- консультационных услуг
- передачи прав на ПО
Если работа ведётся с ЕАЭС, применяется международное регулирование.
Практический нюанс: формулировки закона остаются размытыми, поэтому часто требуется консультация.
Изменения НДС в 2025–2026 годах
В последние годы были внесены изменения:
- уточнение порога регистрации;
- детализация нулевой ставки;
- цифровизация отчётности;
- уточнение налоговых вычетов;
- ужесточение штрафов.
Налоговые органы усилили контроль за НДС, так как это один из ключевых источников бюджета.
Связка НДС и структуры бизнеса
НДС нельзя рассматривать отдельно от структуры компании.
Важно учитывать:
- форму бизнеса
- обороты
- клиентов
- банковские операции
Например, при работе через компанию важно учитывать не только налог, но и открытие счёта — это влияет на обороты и отчётность. Подробнее про это можно прочитать в материале про открытие счёта для компании.
Вывод
НДС в Казахстане остаётся одним из самых сложных налогов для бизнеса.
Основные риски:
- неправильный расчёт оборота;
- несвоевременная регистрация;
- ошибки в отчётности;
В 2026 году ключ к работе с НДС — это не просто знание ставки, а понимание всей системы: от оборота до структуры бизнеса и банковских операций.
