В Казахстане специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации давно служит инструментом поддержки малого и среднего бизнеса. Этот режим позволяет индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам уплачивать всего 3% от дохода без сложного учета, что делает его привлекательным для начинающих и простых операций. Однако с 2026 года правила изменятся: проект постановления Правительства РК, датированный 2025 годом, вводит запрещенные виды деятельности, по которым применение упрощенки будет запрещено.
Цель этих изменений — стимулировать переход на общий налоговый режим для более сложных бизнесов, ориентированных на B2B (бизнес для бизнеса), где требуется детальный учет и отчетность. В то же время упрощенка сохранится для B2C-сектора (обслуживание населения), чтобы не усложнять жизнь мелким предпринимателям. По данным источников, таких как Uchet.kz и MyBuh.kz, это часть реформы, направленной на увеличение прозрачности и налоговых поступлений. В статье мы разберем ключевые аспекты проекта, категоризируем запрещенные виды деятельности и оценим их влияние на экономику.
Обзор проекта постановления
Проект «Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации» разработан в рамках изменений в Налоговый кодекс РК . Он вступит в силу с 1 января 2026 года и значительно расширяет существующий список запретов, который с 2021 года включал около 40 позиций (например, ломбарды, страхование). Новый документ фокусируется на отраслях, не связанных напрямую с конечным потребителем, таких как добыча, производство и оптовая торговля. Проект сильно бьет по IT ставя Казахстан на последнее место в списке стран по налоговым льготам для IT в средней Азии.
Согласно анализу на DigitalBusiness.kz, запрет коснется 23 категорий, включая консультантов, SMM-специалистов и IT-услуги для бизнеса. Это связано с целью правительства стимулировать цифровизацию учета и предотвратить уклонение от налогов в сложных секторах. Эксперты отмечают, что для перехода на упрощенку с других режимов (например, розничного налога) потребуется уведомить налоговые органы до конца 2025 года, как указано в разъяснениях КГД МФ РК.
Категории запрещенных видов деятельности
Сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыболовство (ОКЭД 01–03)
Это один из самых обширных блоков (поз. 1–49). Запреты касаются выращивания культур, разведения животных и связанных услуг. Причины: эти виды часто требуют субсидий, детального учета затрат и отчетности перед госорганами.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 1 | 01111 | Выращивание зерновых и зернобобовых культур |
| … | … | … |
| 49 | 03220 | Пресноводное рыбоводство |
Добыча полезных ископаемых (ОКЭД 05–09)
Поз. 50–87. Включает уголь, нефть, газ, руды и услуги по добыче. Эти отрасли стратегические, с высокими рисками и необходимостью экологического контроля, что несовместимо с упрощенкой.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 56 | 06100 | Добыча сырой нефти и попутного газа |
| … | … | … |
| 87 | 09900 | Услуги по добыче полезных ископаемых |
Обрабатывающая промышленность (ОКЭД 10–33)
Самый большой раздел (поз. 88–507). От пищевой переработки до производства машин. Запреты мотивированы сложностью цепочек поставок и необходимостью НДС-учета.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 88 | 10110 | Переработка и консервирование мяса |
| … | … | … |
| 507 | 33200 | Монтаж промышленных машин и оборудования |
Энергетика, водоснабжение и отходы (ОКЭД 35–39)
Поз. 508–511. Включает производство энергии, сбор отходов. Эти сферы регулируемы, с тарифами и экологическими нормами.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 508 | 35111 | Производство электроэнергии ТЭС |
| … | … | … |
| 511 | 39000 | Ликвидация загрязнений |
Строительство (ОКЭД 41–43)
Поз. 512–543. От разработки проектов до специальных работ. Требует лицензий и технадзора.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 512 | 41100 | Разработка строительных проектов |
| … | … | … |
| 543 | 43999 | Прочие специальные строительные работы |
Торговля (ОКЭД 45–47)
Поз. 544–688. Оптовая торговля почти вся запрещена, розница — только в крупных объектах (>2000 м²) или специфических товарах (например, топливо).
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 544 | 45111 | Оптовая торговля автомобилями |
| … | … | … |
| 688 | 47992 | Розничная торговля через сетевой маркетинг |
Транспорт и логистика (ОКЭД 49–53)
Поз. 689–734. От пассажирских перевозок до складов.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 693 | 49311 | Перевозки автобусами |
| … | … | … |
| 734 | 55902 | Услуги студенческих общежитий |
Информация и связь (ОКЭД 58–63)
Поз. 736–777. Издание, IT, телеком. Особое внимание стоит уделить IT-отрасли (см. отдельный раздел ниже).
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 736 | 58110 | Издание книг |
| … | … | … |
| 777 | 63999 | Прочие информационные услуги |
Финансы и страхование (ОКЭД 64–66)
Поз. 778–812. Банки, страхование, инвестиции.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 778 | 64110 | Деятельность национального банка |
| … | … | … |
| 812 | 68102 | Покупка и продажа недвижимости |
Недвижимость, аренда и бизнес-услуги (ОКЭД 68–82)
Поз. 813–915. Аренда, консалтинг, реклама.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 813 | 68202 | Аренда бизнес-центров |
| … | … | … |
| 915 | 82912 | Услуги кредитных бюро |
Государственное управление и оборона (ОКЭД 84)
Поз. 919–933. Государственные органы.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 919 | 84111 | Республиканские органы |
| … | … | … |
| 933 | 84300 | Обязательное социальное страхование |
Образование (ОКЭД 85)
Поз. 934–949. От дошкольного до дополнительного.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 934 | 85100 | Дошкольное образование |
| … | … | … |
| 949 | 85601 | Вспомогательные услуги в образовании |
Здравоохранение и социальные услуги (ОКЭД 86–88)
Поз. 949–964. Больницы, социальная помощь.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 949 | 86101 | Деятельность больниц |
| … | … | … |
| 964 | 88990 | Прочие социальные услуги |
Культура, спорт и развлечения (ОКЭД 90–93)
Поз. 965–983. Театры, музеи, спорт.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 965 | 90011 | Театральная деятельность |
| … | … | … |
| 983 | 94110 | Коммерческие организации |
Прочие услуги (ОКЭД 94–99)
Поз. 984–990. Общественные организации, экстерриториальные.
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| 984 | 94120 | Профессиональные союзы |
| … | … | … |
| 990 | 99000 | Экстерриториальные организации |
Особенности запретов для IT-отрасли (ОКЭД 62–63)
IT-сектор в Казахстане переживает бум, но новые правила серьезно повлияют на него. Согласно проекту, почти все виды деятельности в разделах 62 (Компьютерное программирование, консультации и связанные услуги) и 63 (Деятельность в области информационных услуг) запрещены для упрощенки, если они ориентированы на B2B. Это означает, что IT-компании, работающие с бизнес-клиентами (разработка ПО для компаний, хостинг, обработка данных), должны перейти на общий режим с уплатой КПН (20%) и НДС (12%). Однако услуги для населения (B2C), такие как ремонт компьютеров или создание личных сайтов, могут остаться на упрощенке, если не попадают под запреты.
Полный запретительный список охватывает 990 из 1090 возможных ОКЭД, оставляя лишь 10% для упрощенки — в основном простые услуги населению. Для IT это включает:
| № | ОКЭД | Вид деятельности |
|---|---|---|
| ~736 | 62010 | Разработка программного обеспечения |
| ~737 | 62020 | Консультационные услуги в области компьютерных технологий |
| ~738 | 62030 | Деятельность по управлению компьютерным оборудованием |
| ~739 | 62090 | Другая деятельность в области информационных технологий и компьютерных систем |
| ~740 | 63110 | Обработка данных, размещение и связанные услуги |
| ~741 | 63120 | Деятельность веб-порталов |
| ~742 | 63910 | Деятельность информационных агентств |
| ~743 | 63990 | Другая деятельность по предоставлению информационных услуг, не включенная в другие группировки |
Причины запретов: IT-услуги часто involve сложные контракты, цепочки поставок и интеллектуальную собственность, требующие прозрачного учета НДС. По данным MyBuh.kz, тысячи IT-ИП рискуют закрыться или уйти в тень, так как нагрузка на бухгалтерию вырастет на 20-30%. Эксперты из DigitalBusiness.kz отмечают, что это стимулирует цифровизацию, но ударит по фрилансерам и стартапам. В 2025 году IT-компаниям рекомендуют проверить ОКЭД на eGov.kz и подготовить переход: уведомить налоговую до 31 декабря.
Влияние на рынок: По прогнозам, запрещенные виды деятельности приведут к тому, что сектор потеряет конкурентоспособность, особенно в экспорте ПО, потому, что, например IT компания в Кыргызстане параллельно будет платить всего 2% на едином налоге и 1% в ПВТ. Однако для B2C-IT (например, мобильные приложения для пользователей) режим сохранится, что поддержит локальных разработчиков.
Документ, опубликованный на платформе Uchet.kz, содержит 990 позиций по ОКЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, адаптированный для Казахстана), охватывающих широкий спектр отраслей.
Запрещенные виды деятельности: причины и обоснование
Запреты не случайны. По данным PRO1C и BilimEducation.kz, реформа направлена на разделение режимов: упрощенка для простых B2C-операций (розница, услуги населению), общий режим — для B2B с цепочками поставок. Это позволит лучше контролировать НДС, предотвратить серые схемы и увеличить бюджетные доходы. Например, добыча и производство часто субсидируются государством, требуя прозрачного учета.
Экономическое влияние: По оценкам на Instagram-аккаунтах экспертов, тысячи ИП и ТОО (особенно в IT, консалтинге, опте) вынуждены перейти на общий режим (КПН 20%, НДС 12%) или зарегистрировать ИП или ОсОО в Кыргызстане. Это повысит нагрузку на бухгалтерию, но стимулирует цифровизацию. Для стратегических отраслей (нефть, металлы) упрощенка и раньше была недоступна, но теперь запрет распространится на логистику и финансы.
Риски: Малый бизнес может закрыться или уйти в тень, как отмечает Online.Zakon.kz. Однако для B2C (например, парикмахерские, мелкая розница <2000 м²) режим сохранится.
Влияние на бизнес и рекомендации
Переход вызовет вызовы: рост затрат на учет (до 20-30% от дохода для малого бизнеса), необходимость в квалифицированных бухгалтерах. По прогнозам MyBuh.kz, сектора вроде оптовой торговли и производства потеряют конкурентоспособность.
Рекомендации:
- Проверить запрещенные виды деятельности на соответствие (через eGov.kz).
- Уведомить налоговую до 31 декабря 2025 для перехода.
- Рассмотреть альтернативные СНР (для самозанятых или фермеров).
- Использовать онлайн-сервисы для автоматизации (1C, Uchet.kz).
Проект 2025 года радикально меняет упрощенку, ограничивая ее простыми услугами населению. Это шаг к модернизации налоговой системы, но с рисками для МСБ. Бизнесу стоит подготовиться заранее, чтобы избежать штрафов. За обновлениями следите на Uchet.kz и официальных источниках.
