Modelo 720 или форма 720 — это онлайн налоговая декларация, которую должны ежегодно заполнять налоговые резиденты Испании, в том числе граждане РФ, в период с 1 января по 31 марта. Ранее мы писали про налоги цифровых кочевников, сегодня разберем отдельные формы налоговой отчетности в Испании.
Декларация подается дополнительно к налоговым декларациям по доходам и имущественным налогам. Общепринятое правило гласит, что вы должны декларировать активы, которые вы владеете за пределами Испании, если общая стоимость иностранных активов в одной категории превышает 50 000 евро.
Долгосрочные резиденты Испании знакомы с формой 720, но новые резиденты могут не знать, что именно им нужно делать. За позднюю или неправильную подачу декларации налагаются штрафы (хотя сейчас они менее строгие, чем раньше), поэтому важно сделать все правильно. Крайний срок ежегодной подачи — 31 марта, а сам период подачи открывается с 1 января.
Если вы были налоговым резидентом Испании в предыдущем году, вы обязаны подать форму Modelo 720 (всегда делается онлайн), декларируя активы, которыми вы владеете за пределами Испании, стоимостью более 50 000 евро. Это не налоговая декларация как таковая; вы должны заполнить ее в дополнение к налоговым декларациям по доходам и имущественным налогам.
Помимо подтверждения того, что нужно декларировать в этом году, это хорошее время, чтобы рассмотреть, держите ли вы свои активы в наиболее налогово-эффективных инструментах для Испании. Если у вас есть инвестиции, созданные с учетом налогообложения в Великобритании или другой стране, вы можете платить больше налогов в Испании, чем необходимо.
Правила налогового резидентства
Вы считаетесь резидентом Испании для целей налогообложения, если выполняется любое из следующих условий:
- Вы проводите в Испании более 183 дней в календарном году, или
- Ваш «центр экономических интересов» находится в Испании, или
- Ваш «центр жизненных интересов» находится в стране (например, если ваша вторая половина живет здесь).
Не существует частичного налогового года: вы либо резидент, либо нерезидент на весь налоговый год.
Форма 720 — свод правил
Вы должны декларировать все активы в определенной категории, если стоимость ваших активов в этой категории превышает 50 000 евро. Это правило применяется только к активам, находящимся за пределами Испании. Три категории отчетности:
- Счета в финансовых учреждениях (банках)
- Инвестиции (акции, ценные бумаги, страховки, ренты)
- Недвижимость
В случае совместного владения активами каждый владелец должен декларировать полную стоимость (даже если ваша доля менее 50 000 евро) и указать процент владения.
В общем и целом, вы обязаны декларировать активы, если являетесь владельцем, учредителем траста, фактическим бенефициаром траста, уполномоченным подписантом или имеете право распоряжаться активом. Это включает активы, принадлежащие компании, трасту или доверенному лицу.
Активы оцениваются по правилам налогообложения имущества на 31 декабря каждого года. Для банковских счетов вам также необходимо декларировать средний баланс за последние три месяца года. Инвестиции, хранящиеся в других валютах, необходимо конвертировать в евро по официальному обменному курсу.
Важно: криптовалюта декларируется отдельно, через форму 721
С 2023 года криптовалюта, хранящаяся на зарубежных платформах, больше не входит в форму 720 — для неё введена отдельная декларация Modelo 721. Порог тот же — 50 000 евро совокупной стоимости, и срок подачи совпадает с формой 720 (1 января – 31 марта). Если у вас есть криптоактивы за рубежом стоимостью выше порога, для них нужно подавать отдельную форму 721, а не пытаться включить их в 720.
Нужно ли подавать декларацию повторно, если вы уже подавали её раньше
Если вы уже подавали форму 720 в предыдущие годы, вам нужно подавать отчет снова только если:
- Стоимость существующего актива увеличилась более чем на 20 000 евро по сравнению с последней поданной декларацией, или
- Вы продали актив/закрыли счет, или
- Вы приобрели новые активы, или
- Вы утратили статус владельца, представителя, уполномоченного или бенефициара по ранее задекларированному активу.
Форма 720 — штрафы
С момента введения Modelo 720 в 2012 году штрафы за позднюю, неполную или неправильную подачу были несоразмерно жесткими. Однако после решения Европейского суда в 2022 году (дело C-788/19) Испания изменила этот режим штрафов, и теперь эта форма подчиняется общему режиму штрафов, установленному в Испанском общем налоговом законодательстве.
Фиксированный денежный штраф составляет 20 евро за каждую часть/набор информации, которая должна была быть включена в декларацию. Минимальный штраф составляет 300 евро, а максимальный — 20 000 евро.
Эти штрафы и минимальные и максимальные пределы снижаются на 50%, если форма 720 будет подана после крайнего срока, но до получения уведомления о несоблюдении со стороны испанских налоговых органов.
Однако следует учитывать, что штрафы удваиваются, если незадекларированные активы или права находятся за пределами Европейского союза.
Четырехлетний срок давности теперь также применяется к Modelo 720, что означает, что налоговые органы не могут наложить штраф за более чем последние четыре налоговых года.
Часто задаваемые вопросы
Если я стал налоговым резидентом Испании в середине года, нужно ли подавать форму 720 за неполный год?
Частичного налогового года не существует — вы либо резидент, либо нерезидент на весь год целиком. Если по итогам года вы признаны резидентом (например, провели в стране более 183 дней), обязанность подавать форму 720 распространяется на весь этот год.
Что будет, если я забыл задекларировать актив в прошлые годы?
Действует четырёхлетний срок давности — налоговые органы не могут наложить штраф за периоды старше последних четырёх налоговых лет. Тем не менее рекомендуется как можно скорее подать декларацию добровольно, до получения уведомления от налоговой — это позволяет снизить штрафы на 50%.
Нужно ли декларировать криптовалюту через форму 720?
Нет, с 2023 года для криптовалюты, хранящейся за рубежом, действует отдельная форма — Modelo 721, с тем же порогом в 50 000 евро и тем же сроком подачи.
Что произойдёт, если я продам недвижимость за рубежом в течение года?
Нужно будет подать обновлённую декларацию по форме 720, указав, что вы утратили право собственности на этот актив — даже если по остальным категориям изменений не было.
Заменяет ли форма 720 обычную налоговую декларацию по доходам?
Нет, это информационная декларация, дополняющая, а не заменяющая декларацию по доходам (IRPF) и налог на имущество — доходы от задекларированных активов всё равно нужно указывать отдельно в соответствующей налоговой декларации.