Налоги в Монголии состоят из более чем 20 типов. В 2019 году монгольский парламент провел значительные законодательные реформы в налоговой сфере для поддержки экономики и бизнеса, внедрив международные концепции путем принятия пересмотренных версий ключевых налоговых законов.
Основные налоги в Монголии в 2026 году включают:
- Налог на прибыль компаний (CIT);
- Налог на добавленную стоимость (VAT);
- Подоходный налог (PIT).
Другие налоги включают:
- Налог на недвижимое имущество;
- Таможенная пошлина;
- Акцизный налог;
- Гербовый сбор;
- Плата за пользование недрами (роялти);
- Плата за лицензии на добычу и разведку полезных ископаемых;
- Земельный налог;
- Плата за загрязнение воздуха;
- Городской налог.
Помимо подоходного налога (PIT), монгольские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому или сервисному контракту с любыми видами бизнес-организаций, подлежат обязательным взносам на социальное страхование. Взносы работодателя варьируются от 12,5% до 14,5% в зависимости от отрасли и должности (в том числе 8,5% на пенсию, 1% на пособия, 2% на здравоохранение, 0,2% на страхование от безработицы, 0,8–2,8% на страхование от несчастных случаев на производстве). Работодатель также обязан удерживать взносы с сотрудника, как правило, по ставке 11,5%.
Кроме того, в зависимости от видов деятельности/активов компании, она может также облагаться другим налогам (например, плата за пользование недрами, таможенной пошлиной, налогом на транспортные средства, налогом на недвижимое имущество и т.д.).
Налог на прибыль компаний (CIT)
Открыть компанию в Монголии технически несложно. Согласно закону о CIT, налогоплательщики классифицируются как резиденты или нерезиденты. Налогоплательщики-резиденты обязаны платить монгольский CIT с их всемирного дохода, включая доход, полученный как в Монголии, так и за рубежом. Нерезидентные налогоплательщики обязаны платить монгольский CIT с дохода, который либо (a) заработан в Монголии (такой доход может облагаться налогом в постоянном представительстве нерезидента в Монголии), либо (b) получен из источников в Монголии (такой доход может облагаться налогом посредством удержания).
Существуют следующие четыре категории налогооблагаемого дохода:
- Доход от деятельности (доход от предпринимательской деятельности, продажи прав, акций и ценных бумаг);
- Доход от имущества (аренда, роялти, дивиденды и проценты);
- Доход от продажи имущества (как недвижимого, так и движимого);
- Другие доходы.
Актуальные ставки CIT на 2026 год:
- 10% на первые 6 миллиардов MNT чистого дохода от предпринимательской деятельности;
- 25% на прибыль, превышающую первые 6 миллиардов MNT чистого дохода от предпринимательской деятельности;
- 1% может применяться к компаниям с выручкой до 300 миллионов MNT. Это не применяется к компаниям, работающим в сферах добычи полезных ископаемых, нефти, алкогольных напитков и табака;
- 90% налогового кредита может применяться к компаниям с выручкой до 1,5 миллиарда MNT. Это не применяется к компаниям, работающим в сферах добычи полезных ископаемых, нефти, алкогольных напитков и табака;
- 10% — в случае изменения владельца конечного выгодоприобретателя (UBO) в результате продажи акций, сделка считается «продажей прав» и облагается 10% CIT на чистой основе. Налоговая база для сделки может быть определена либо по соглашению о покупке акций, либо по стоимости связанной лицензии на добычу полезных ископаемых или права на использование/владение землей.
Некоторые виды доходов могут облагаться налогом по разным ставкам для резидентных налогоплательщиков.
Амортизация
Для целей налогообложения амортизация рассчитывается по методу прямой линии в течение срока полезного использования актива, который зависит от его характера, начиная от 2 лет для ИТ-оборудования до 25 лет для зданий и сооружений для компаний, за исключением тех, которые имеют лицензии на разведку и добычу полезных ископаемых, радиоактивных полезных ископаемых и нефти.
Сроки подачи налоговой отчетности
В зависимости от налогооблагаемого дохода за предыдущий год, частота подачи отчетности CIT определяется следующим образом:
- Налогоплательщики с налогооблагаемой прибылью более 6 миллиардов MNT подают отчетность ежеквартально;
- Налогоплательщики с налогооблагаемой прибылью менее 6 миллиардов MNT подают отчетность дважды в год;
- Все налогоплательщики подают отчетность ежегодно, независимо от их налогооблагаемого дохода.
Транзакции с нерезидентами
Доход нерезидентного налогоплательщика от услуг, оказанных в Монголии, подлежит удержанию налога в размере 20% в соответствии с законом CIT. Налог в размере 20% может быть уменьшен или устранен в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения при наличии всех необходимых документов (включая свидетельство о налоговом резидентстве, выданное компетентным органом в иностранной стране, а также основные документы, относящиеся к конкретному типу транзакции), если в Монголии не создается постоянное представительство иностранной компании и иностранная компания является бенефициарным владельцем таких видов доходов, как дивиденды, проценты и т.д. Обязанность по удержанию, отчетности и уплате такого налога лежит на монгольском клиенте, который предоставляет такой доход нерезидентному налогоплательщику. Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту постоянным резидентом Монголии, облагаются налогом у источника по ставке 20%.
Налог на добавленную стоимость (VAT) в Монголии
Монголия использует модель налога на добавленную стоимость с вычетом входного налога. Удерживающий НДС вычитает НДС, уплаченный на входные товары и услуги, из НДС, начисленного на его продажи, и учитывает разницу. Если исходящий НДС превышает входящий, разница уплачивается налоговым органам. В противном случае он подлежит возврату (если это возможно) или может быть перенесен на будущие обязательства.
Налогоплательщик
Удерживающий НДС — это юридическое лицо, чья выручка от предпринимательской деятельности достигла 50 миллионов MNT или более, с следующими видами деятельности:
- Продажа товаров, работ и услуг на территории Монголии;
- Импорт товаров, работ и услуг;
- Экспорт товаров, работ и услуг.
Регистрация НДС может быть обязательной или добровольной. Порог для обязательной регистрации составляет 50 миллионов MNT налогооблагаемого дохода, полученного в течение 12 последовательных месяцев, в то время как для добровольной регистрации порог должен составлять 10 миллионов MNT.
Важно — готовящаяся реформа: правительство Монголии внесло в парламент пакет поправок к налоговому законодательству, включающий повышение порога обязательной регистрации НДС для местных юрлиц до 400 миллионов MNT. По состоянию на начало 2026 года пакет находился на рассмотрении парламента — рекомендуем проверять актуальный статус принятия этой реформы перед тем, как опираться на текущий порог в 50 миллионов MNT при планировании.
Ставка НДС, база и время налогообложения
- Ставка НДС: 10%
- База НДС — это рыночная стоимость проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Согласно закону о таможенных тарифах и пошлинах, НДС, налагаемый на импортируемые товары, должен включать таможенную пошлину, акцизный налог и другие налоги на таможенную стоимость товаров.
- НДС будет начислен в один из следующих моментов, в зависимости от того, что произойдет раньше:
- День, когда продавец получает доход за товары, работы и услуги;
- День, когда произведена оплата за продажу товаров и оказание услуг;
- День покупки товаров, работ и услуг.
Таким образом, исходящий НДС начисляется на более ранней основе — по кассовому или начисленному методу.
Нулевая ставка
Нулевая ставка НДС применяется к следующим товарам, работам и услугам:
- Экспортные продажи товаров;
- Международные транспортные услуги;
- Услуги, оказываемые за пределами Монголии;
- Услуги, оказываемые иностранным гражданам или юридическим лицам, не находящимся на территории Монголии во время оказания услуг;
- Услуги, оказываемые внутренним или международным самолетам, выполняющим международные рейсы;
- Государственные медали и монеты, производимые в стране;
- Экспорт конечных горнодобывающих продуктов.
Часто задаваемые вопросы
Может ли иностранная компания без физического присутствия в Монголии применять льготную ставку CIT 1%?
Льготная ставка привязана к годовой выручке компании (до 300 млн MNT) и отраслевым ограничениям, а не к резидентству учредителей — но применение зависит от статуса компании как резидента или нерезидента и того, создаётся ли постоянное представительство в Монголии.
Что произойдёт, если оборот компании превысит 300 миллионов MNT в течение года?
Компания теряет право на льготную ставку 1% и переходит на стандартную прогрессивную шкалу CIT (10% до 6 млрд MNT, 25% свыше).
Изменится ли порог регистрации плательщиком НДС в ближайшее время?
Возможно — в парламенте Монголии рассматривается пакет поправок, повышающий порог обязательной регистрации с 50 до 400 миллионов MNT для местных юрлиц. Статус принятия стоит уточнять на момент планирования.
Облагаются ли услуги, полученные от нерезидента, НДС в Монголии?
Да, особенность монгольского законодательства в том, что услуги и работы, полученные от нерезидента, облагаются НДС по механизму обратного начисления (reverse-charge) независимо от того, оказываются ли они на территории Монголии.
Какая ставка налога у источника применяется к дивидендам, выплачиваемым нерезиденту?
20% — эта ставка может быть снижена или отменена при наличии применимого соглашения об избежании двойного налогообложения и соблюдении необходимых условий.