Упрощённая система налогообложения в Армении в 2026 году

Введение

Упрощённая система налогообложения в Армении — это совокупность специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РА, позволяющих заменить налог на прибыль и НДС фиксированным налогом с оборота либо полностью освободиться от налога при статусе микробизнеса.

Базовый нормативный акт — действующая редакция Налогового кодекса Республики Армения, официально опубликованная в системе Arlis.am. Практические разъяснения и классификаторы видов деятельности размещены на портале Комитета государственных доходов (SRC) — petekamutner.am.

С 1 января 2025 года введён важный механизм: для ряда плательщиков налога с оборота со ставкой 10% разрешено уменьшать сумму налога за счёт документально подтверждённых расходов, но с жёстким ограничением по минимальному размеру налога («пол выплаты»).

В 2025–2026 годах это изменение стало ключевым при выборе режима для:

• IT-компаний
• маркетинговых агентств
• архитекторов и дизайнеров
• digital-фрилансеров
• консалтинговых структур

Ниже — системный разбор.

Что даёт упрощённая система и зачем она нужна

Упрощённые режимы позволяют:

• заменить 18% налога на прибыль и 20% НДС единым налогом с оборота;
• существенно упростить отчётность;
• легально принимать зарубежные платежи;
• работать без обязательной регистрации по НДС (при соблюдении лимитов);
• оптимизировать налоговую нагрузку при прозрачной структуре.

Для иностранцев, которые регистрируют бизнес при релокации, налоговый режим напрямую влияет на банковский комплаенс и миграционный статус. Связка бизнеса и легализации подробно раскрыта в обзоре о ВНЖ в Армении, поскольку подтверждение легального дохода является ключевым элементом при продлении резидентской карты.

Практический нюанс: банки в 2024–2025 годах анализируют не только ставку, но и экономический смысл операций. Формально «правильный» режим не защищает от блокировки счёта при несоответствии оборотов профилю деятельности.

Типичная ошибка: выбор микробизнеса без анализа будущего роста оборота — последующий автоматический переход на более высокий режим создаёт налоговые доначисления.

Кто может применять и при каких условиях

Микробизнес (0%)

Ставка: 0%

Применим к:

• индивидуальным предпринимателям (ИП);
• без наёмных работников (за редкими исключениями);
• оборот в пределах установленного лимита (ориентир — до 24 млн драм в год).

Запрещённые виды деятельности включают:

• юридические услуги (КДЕС 69.10);
• бухгалтерию и аудит (69.20);
• управленческий консалтинг (70.22);
• финансовые услуги (разделы 64–66).

Контроль осуществляет Комитет государственных доходов — информация о классификаторах размещена на petekamutner.am.

Практический нюанс: даже регистрация «запрещённого» кода деятельности может привести к утрате статуса, даже если фактически услуга не оказывалась.

Типичная ошибка: оформление микробизнеса при фактическом привлечении подрядчиков, что трактуется как скрытые трудовые отношения.

Налог с оборота 5%

Ставка: 5% от оборота

Применим к:

• ИП и ООО;
• большинству услуг и торговле;
• при обороте ниже установленного лимита для упрощённой системы.

Наиболее популярные коды КДЕС:

Код	Вид деятельности	Ставка
62.01	Разработка ПО	5%
62.02	IT-консалтинг	5%
73.11	Рекламная деятельность	5%
74.10	Дизайн	5%
74.90	Прочие проф. услуги	5%
47.xx	Розничная торговля	5%

Практический нюанс: налог считается с поступлений, а не с подписания актов.

Типичная ошибка: неверная классификация маркетинга как управленческого консалтинга (70.22), что меняет режим. Мы опубликовали отдельный раздел про коды деятельности в Армении.

Налог с оборота 10% (с механизмом уменьшения)

Ставка: 10% от оборота

Применяется к ряду профессиональных услуг, включая управленческий консалтинг и отдельные виды экспертной деятельности.

С 01.01.2025 действует механизм:

Налог = 10% × оборот
минус подтверждённые расходы
но не ниже минимального «пола»

Фактически минимальный платёж для большинства таких услуг — 5% от оборота.

Пример:

Оборот — 20 000 000 драм
10% = 2 000 000 драм

Подтверждённые расходы позволяют снизить налог на 1 200 000 драм

Расчётный налог = 800 000 драм

Но минимальный «пол» = 5% × 20 000 000 = 1 000 000 драм

Итого к уплате — 1 000 000 драм.

Практический нюанс: расходы принимаются только при наличии электронных счетов-фактур и отражения в системе КГД.

Типичная ошибка: попытка учитывать наличные или зарубежные расходы без армянских документов.

Специальный IT-режим (1%)

При наличии IT-сертификата.

Коды:

Код	Вид	Ставка
62.01	Разработка ПО	1%
62.02	IT-консалтинг	1%
63.11	Обработка данных	1%

Лимит оборота — установлен НК РА (ориентир — до эквивалента 300 000 USD).
При превышении применяется 10%.

Механизм получения статуса раскрыт в материале о льготах для IT в Армении.

Практический нюанс: КГД проверяет фактический характер деятельности, включая контракты и продукт.

Типичная ошибка: регистрация IT-кода без реальной IT-деятельности.

Как оформить режим (пошагово)

1. Регистрация ИП или ООО (госреестр).
2. Получение ИНН — процедура описана в инструкции по получению TIN или ИНН в Армении.
3. Подача заявления о выборе режима в КГД.
4. Открытие банковского счёта — требования раскрыты в материале о счёте в Армении.
5. Подключение электронной отчётности.
6. При необходимости — получение IT-сертификата.

Практический нюанс: дата подачи заявления определяет, с какого месяца применяется режим.

Типичная ошибка: открытие счёта до корректной постановки на налоговый учёт.

Документы

Для ИП:

• паспорт;
• адрес регистрации;
• заявление;
• коды деятельности (КДЕС).

Для ООО:

• устав;
• решение учредителя;
• юридический адрес;
• данные директора.

Выбор корректного юридического адреса важен с точки зрения банковского комплаенса и налоговых проверок.

Популярные модели для фриланса

Digital-фриланс (маржа высокая)

Оптимально: IT 1% либо 5%.

Агентство с расходами 40–60%

Оптимально: 10% с механизмом уменьшения до «пола».

Онлайн-торговля

5% без механизма вычетов.

Консалтинг управленческий

10% с возможностью уменьшения.

Сроки и отчётность

• регистрация — 1 день;
• выбор режима — одновременно;
• отчётность — ежеквартально;
• уплата — по итогам квартала.

Просрочка отчётности ведёт к штрафам даже при нулевом налоге.

Отказы и утрата статуса (не менее 6 причин)

1. Превышение лимита оборота.
2. Осуществление запрещённой деятельности.
3. Непредставление отчётности.
4. Налоговая задолженность.
5. Фиктивные расходы.
6. Несоответствие кодов фактической деятельности.
7. Нарушение валютного законодательства.

Помощь консультанта MyReloc

Мы сопровождаем:

• выбор оптимального режима;
• расчёт налоговой модели;
• регистрацию бизнеса;
• получение IT-статуса;
• сопровождение бухгалтерии;
• взаимодействие с банками и КГД.

Практика 2023–2025 годов показывает: ключевая ошибка — выбор режима без моделирования оборота и расходов.

FAQ

Можно ли снизить 10% ниже 5%?
Нет, действует минимальный «пол».

Можно ли применять 1% без IT-сертификата?
Нет.

Можно ли совмещать режимы?
Нет, режим выбирается один.

Когда выгоднее общая система?
При очень низкой марже и значительном НДС-кредите.

Можно ли перейти в течение года?
Да, при соблюдении процедур.

Что проверяют чаще всего?
Реальность деятельности и расходов.