Налоги в Монголии в 2024 году

Налоги в Монголии состоят из более чем 20 типов. В 2019 году монгольский парламент провел значительные законодательные реформы в налоговой сфере для поддержки экономики и бизнеса, внедрив международные концепции путем принятия пересмотренных версий ключевых налоговых законов.

Основные налоги в Монголии в 2024 году включают:

• Налог на прибыль компаний (CIT);
• Налог на добавленную стоимость (VAT);
• Подоходный налог (PIT).

Другие налоги включают:

• Налог на недвижимое имущество;
• Таможенная пошлина;
• Акцизный налог;
• Гербовый сбор;
• Плата за пользование недрами (роялти);
• Плата за лицензии на добычу и разведку полезных ископаемых;
• Земельный налог;
• Плата за загрязнение воздуха;
• Городской налог.

Помимо подоходного налога (PIT), монгольские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому или сервисному контракту с любыми видами бизнес-организаций, подлежат обязательным взносам на социальное страхование. Кроме того, в зависимости от видов деятельности/активов компании, она может также облагаться другим налогам (например, плата за пользование недрами, таможенной пошлиной, налогом на транспортные средства, налогом на недвижимое имущество и т.д.).

Налог на прибыль компаний (CIT)

В 2024 году открыть компанию в Монголии не сложно. Согласно закону о CIT, налогоплательщики классифицируются как резиденты или нерезиденты. Налогоплательщики – резиденты обязаны платить монгольский CIT с их всемирного дохода, включая доход, полученный как в Монголии, так и за рубежом. Нерезидентные налогоплательщики обязаны платить монгольский CIT с дохода, который либо (a) заработан в Монголии (такой доход может облагаться налогом в постоянном представительстве нерезидента в Монголии), либо (b) получен из источников в Монголии (такой доход может облагаться налогом посредством удержания).

Существуют следующие четыре категории налогооблагаемого дохода:

• Доход от деятельности (доход от предпринимательской деятельности, продажи прав, акций и ценных бумаг);
• Доход от имущества (аренда, роялти, дивиденды и проценты);
• Доход от продажи имущества (как недвижимого, так и движимого);
• Другие доходы.

Налоги в Монголии:

• 10% на первые 6 миллиардов MNT чистого дохода от предпринимательской деятельности.
• 25% на прибыль, превышающую первые 6 миллиардов MNT чистого дохода от предпринимательской деятельности.
• 1% может применяться к компаниям с выручкой до 300 миллионов MNT. Это не применяется к компаниям, работающим в сферах добычи полезных ископаемых, нефти, алкогольных напитков и табака.
• 90% налогового кредита может применяться к компаниям с выручкой до 1,5 миллиарда MNT. Это не применяется к компаниям, работающим в сферах добычи полезных ископаемых, нефти, алкогольных напитков и табака.
• 10% В случае изменения владельца конечного выгодоприобретателя (UBO) в результате продажи акций, сделка считается “продажей прав” и облагается 10% CIT на чистой основе. Налоговая база для сделки может быть определена либо по соглашению о покупке акций, либо по стоимости связанной лицензии на добычу полезных ископаемых или права на использование/владение землей. Министерство финансов утвердило методы определения налоговой базы для сделок по продаже прав.

Некоторые виды доходов могут облагаться налогом по разным ставкам для резидентных налогоплательщиков.

Открыть фирму в Кыргызстане удаленно

Амортизация

Для целей налогообложения амортизация рассчитывается по методу прямой линии в течение срока полезного использования актива, который зависит от его характера, начиная от 2 лет для ИТ-оборудования до 25 лет для зданий и сооружений для компаний, за исключением тех, которые имеют лицензии на разведку и добычу полезных ископаемых, радиоактивных полезных ископаемых и нефти.

Сроки подачи налоговой отчетности:

В зависимости от налогооблагаемого дохода за предыдущий год, частота подачи отчетности CIT определяется следующим образом:

• Налогоплательщики с налогооблагаемой прибылью более 6 миллиардов MNT подают отчетность ежеквартально;
• Налогоплательщики с налогооблагаемой прибылью менее 6 миллиардов MNT подают отчетность дважды в год.
• Все налогоплательщики подают отчетность ежегодно, независимо от их налогооблагаемого дохода.

Транзакции с нерезидентами:

Доход нерезидентного налогоплательщика от услуг, оказанных в Монголии, подлежит удержанию налога в размере 20% в соответствии с законом CIT. Налог в размере 20% может быть уменьшен или устранен в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения при наличии всех необходимых документов (включая свидетельство о налоговом резидентстве, выданное компетентным органом в иностранной стране, а также основные документы, относящиеся к конкретному типу транзакции), если в Монголии не создается постоянное представительство иностранной компании и иностранная компания является бенефициарным владельцем таких видов доходов, как дивиденды, проценты и т.д. Обязанность по удержанию, отчетности и уплате такого налога лежит на монгольском клиенте, который предоставляет такой доход нерезидентному налогоплательщику.

Налог на добавленную стоимость (VAT) в Монголии

Монголия использует модель налога на добавленную стоимость с вычетом входного налога. Удерживающий НДС вычитает НДС, уплаченный на входные товары и услуги, из НДС, начисленного на его продажи, и учитывает разницу. Если исходящий НДС превышает входящий, разница уплачивается налоговым органам. В противном случае он подлежит возврату (если это возможно) или может быть перенесен на будущие обязательства.

Налогоплательщик:

Удерживающий НДС — это юридическое лицо, чья выручка от предпринимательской деятельности достигла 50 миллионов MNT или более, с следующими видами деятельности:

• Продажа товаров, работ и услуг на территории Монголии;
• Импорт товаров, работ и услуг;
• Экспорт товаров, работ и услуг.

Регистрация НДС может быть обязательной или добровольной. Порог для обязательной регистрации составляет 50 миллионов MNT налогооблагаемого дохода, полученного в течение 12 последовательных месяцев, в то время как для добровольной регистрации порог должен составлять 20% от 50 миллионов MNT.

Ставка НДС, база и время налогообложения:

• Ставка НДС: 10%
• База НДС — это рыночная стоимость проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Согласно закону о таможенных тарифах и пошлинах, НДС, налагаемый на импортируемые товары, должен включать таможенную пошлину, акцизный налог и другие налоги на таможенную стоимость товаров.
• НДС будет начислен в один из следующих моментов, в зависимости от того, что произойдет раньше:
  • День, когда продавец получает доход за товары, работы и услуги;
  • День, когда произведена оплата за продажу товаров и оказание услуг;
  • День покупки товаров, работ и услуг.

Таким образом, исходящий НДС начисляется на более ранней основе — по кассовому или начисленному методу.

Нулевая ставка

Нулевая ставка НДС применяется к следующим товарам, работам и услугам:

• Экспортные продажи товаров;
• Международные транспортные услуги;
• Услуги, оказываемые за пределами Монголии;
• Услуги, оказываемые иностранным гражданам или юридическим лицам, не находящимся на территории Монголии во время оказания услуг;
• Услуги, оказываемые внутренним или международным самолетам, выполняющим международные рейсы;
• Государственные медали и монеты, производимые в стране;
• Экспорт конечных горнодобывающих продуктов.